А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я
0-9 A B C D I F G H IJ K L M N O P Q R S TU V WX Y Z #


Чтение книги "Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве" (страница 23)

   7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

   Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.
   К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
   1 «Касса организации»;
   2 «Операционная касса»;
   3 «Денежные документы» и др.
   На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
   На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
   На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.
   В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:
   Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.
   При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:
   Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;
   Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.
   Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:
   Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».
   На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:
   Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами».
   Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
   Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.
   Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».
   Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
   Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
   По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
   Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно–расчетных документов.
   Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.
   К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
   1 «Валютные счета внутри страны»;
   2 «Валютные счета за рубежом».
   Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
   Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
   К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
   1 «Аккредитивы»;
   2 «Чековые книжки»;
   3 «Депозитные счета» и др.
   На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
   Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
   Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.
   Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
   На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.
   Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой книжке.
   На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.
   Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
   Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.
   На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
   Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств

   Ключевые слова

   Аккредитив. Акцепт. Банковский счет. Валюта. Деньги. Деньги безналичные. Деньги наличные. Депонент. Акцепт. Лимит кассы. Платежное поручение.

   Контрольные вопросы и задания

   1. Что относится к денежным средствам организации?
   2. Назовите основной нормативный документ, регулирующий ведение кассовых операций.
   3. Что понимается под лимитом кассы?
   4. Как открыть расчетный счет в банке?
   5. Какими формами безналичных расчетов оформляются платежи по банковским счетам?
   6. Для каких расчетов применяется счет 55 «Специальные счета в банках»?
   7. Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета?
   8. Какими документами оформляются кассовые операции?
   9. Какие субсчета могут быть открыты к счету 50 «Касса»?
   10. Какими документами оформляются операции предприятия по сдаче денег в банк и получение наличных денежных средств со счета в банке?

   Тесты

   1. Книга кассира–операциониста должна быть:
   а) прошнурована, пронумерована, скреплена печатью;
   б) заверена в налоговых органах;
   в) подписана собственником предприятия.
   2. Ведение кассовой книги в электронном виде:
   а) не разрешается;
   б) разрешается;
   в) разрешается только в том случае, если это предусмотрено в учетной политике предприятия.
   3. Записи в кассовой книге и в отчете кассира должны быть:
   а) различны, ведь это разные документы;
   б) идентичны, но допускается расхождение в указанных корреспондирующих счетах;
   в) идентичны.
   4. При совершении операций с наличной иностранной валютой на командировочные расходы сотрудников в коммерческой организации применяются следующие бланки приходных и расходных кассовых ордеров:
   а) специальные;
   б) обычные;
   в) разработанные Банком России;
   г) разработанные на основе бланков строгой отчетности.
   5. Подотчетному лицу выданы средства в иностранной валюте для оплаты счета за гостиницу в зарубежной командировке. Для учета командировочных расходов сумму расходов на оплату гостиницы переводят в рубли по курсу Банка России на дату:
   а) каждого дня проживания в гостинице;
   б) оплаты счета гостиницы подотчетным лицом;
   в) утверждения авансового отчета.
   6. Курсовые разницы, возникающие в результате переоценки задолженности иностранных участников по вкладам в уставный капитал, относятся на счет:
   а) 75 «Расчеты с учредителями»;
   б) 80 «Уставный капитал»;
   в) 91 «Прочие доходы и расходы»;
   г) 83 «Добавочный капитал».
   7. Торговое предприятие в конце дня сдает выручку инкассаторам обслуживающего его банка. Сумма сданной выручки зачисляется на счет:
   а) 50;
   б) 55;
   в) 57.
   8. Какую проводку должен составить бухгалтер при отражении поступления в кассу магазина выручки:
   а) Дт 50 Кт 41;
   б) Дт 50 Кт 90;
   в) Дт 50 Кт 62.
   9. Какую проводку должен составить бухгалтер при отражении поступления в кассу от работника предприятия частичной оплаты стоимости санаторной путевки:
   а) Дт 50–1 Кт 50–3;
   б) Дт 50–1 Кт 69;
   в) Дт 50–1 Кт 70.
   10. Какую проводку должен составить бухгалтер при отражении суммы средств, перечисленных с валютного счета на оплату расходов по благоустройству коллективного стадиона:
   а) Дт 99 Кт 52;
   б) Дт 91–2 Кт 52;
   в) Дт 84 Кт 52.
Чтение онлайн



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 [23] 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

Навигация по сайту
Реклама


Читательские рекомендации

Информация